【香港報稅交稅制度】比較不同地方的稅務稅制

【香港報稅交稅制度】比較不同地方的稅務稅制 2

每逢大約五月初,便到了香港每個打工仔最「頭痕」的時候ㄧㄧ大家會收到稅務局寄來俗稱「綠炸彈」的個人薪俸稅報稅表。至於公司和僱主,也會在四月頭分別收到利得稅及僱主報稅表。每次收到報稅表,就代表著要出錢(交稅)又出力(填稅表),這肯定是很不情願了。

與此同時,我們又聽說香港的稅制已經算是簡單,外國的非常麻煩。那究竟外國交稅有幾麻煩呢?

個案1:美國

首先要特別指出的是,美國是實行「屬人主義」全球徵稅的。無論是打工仔還是經營生意,身處世界任何一個地方,只要是美國公民,海外資產超過50,000美元的話,均需向美國國稅局如實申報。

至於美國稅種方面,我就直接用一個較親切的例子展述:

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NBA球星稅前及稅後薪金計算表 (From EPSN)

上圖是美國NBA球星Stephen Curry和Lebon James的稅前及稅後薪金計算表。他們受僱的州份不同(不同球會),所以他們的City/State Tax(城市/州稅)很不同(分別為11.84%和6.5%,差了差不多一陪)。

而他們經過扣除Federal Tax(聯邦稅)和City/State Tax 後,還要扣除託管費 (ESCROW)、經理人費用和401k供款計劃。最後到手的稅後薪金居然只有稅前的大約40%!

個案2:中國大陸

然後我們再看一下最近我們的中國大陸的情況,中國大陸的稅制稅法主要由國家稅務總局自行擬定和決定執行細節,稅項類型有以下五大種:

  • 流轉稅:增值稅、消費稅、關稅、營業稅
  • 所得稅:企業所得稅、個人所得稅
  • 財產稅:房產稅、車船使用稅、船舶噸稅
  • 行為稅:車輛購置稅、印花稅、契稅、環境保護稅
  • 資源稅:資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、菸葉稅

另一邊廂,香港的稅項則明顯少很多:

  • 直接稅:薪俸稅、利得稅、物業稅、差餉、地租及地稅、印花稅、博彩及彩票稅
  • 間接稅:商品稅、飛機乘客離境稅、車輛首次登記稅、專利稅、特權稅
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中國大陸 – 增值稅

對比起兩者,最重要的分別就是大陸有增值稅而香港沒有了。增值稅是一種間接稅和消費稅,它跟銷售稅的分別是,增值稅在每個商業環節(例如加工,批發)的增值部分來徵稅,而銷售稅則在最終銷售予消費者才徵稅。

以下表格便列出了各行業應付的增值稅稅率:

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中國大陸 – 增值稅發票

為了令增值稅更有效地實施,大陸當局在1994年開始逐步規定銷售貨品和提供服務之企業必須使用指定格式的增值稅發票(VAT Invoice)。所以到現在基本上所有大陸公司都採用一式一樣的發票,這跟香港可以自行設計發票樣式大有不同。

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增值稅發票樣式

增值稅發票打印機是連接到指定的增值稅發票電腦系統內。所以開每一張增值稅發票也是受監管的。企業也要每月將自己銷售和購貨金額報上稅局。

大陸公司除了普通年度審計,每年還要做一次稅審,專門檢查企業報利得稅是否正確。在稅審時,增值稅發票便成了重要的法律文件,決定著交易是否真確。

但這看似完善的制度也衍生出一些問題,在一些交易中,賣方會跟買方協議交易不開發票,好讓銷售方不需要繳交增值稅。更有一些情況是有些公司會收錢,然後在沒有實際業務交易的情況下,向付費公司開隨意金額的增值稅發票,幫付費公司扣稅。到今時今日這兩個情況在大陸仍然隨處可見。

稅務規劃 Tax Planning

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近年業界越來越多提起稅務規劃一詞。稅務規劃簡單來說就是想辦法如何合法避稅,減少交稅。很多人見到合法避稅便聯繫到如果集齊車費,應酬費等用作扣稅。但其實這只是稅務規劃的一小部份工作。

Tax Planning更主要的工作是幫跨國公司(Multinational Corporation,MNC)分配公司不同國家分行的收入,例如香港的企業行得稅稅率比美國的低,所以跨國公司便會以各種會計手段,將一部份美國分行的收入轉移到香港分行帳目內,從而令美國分行交更少的稅款,甚至不用交稅。

從以上我們可以了解到香港比很多其他國家稅率低很多。這可成為優勢,令跨國公司都來香港開設分行避稅;但同時這也令香港收入較少,從而未能提供更大力度的社會福利保障,令資源可能分配得較不均勻。再深入說便是經濟學課題,篇幅所限,唯有之後再討論了。

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