【財政預算案2020】措施講緊乜？喺度解到你明！
香港財政預算案2020至2021年度在剛剛這個星期公佈，部份措施，例如18歲以上全民派hk$10,000，相信大家都清楚明白，不需另外解釋。但有部份措施，較少接觸商業稅務知識的朋友未必清楚了解措施內容。故我們在此抽出其中六項，解釋一下其背景和內容：
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財政預算案2020 – 寬減2019/20課稅年度100% 薪俸稅和個人入息課稅，上限 20,000元
薪俸稅即是政府向你的人工收入所徵收的稅項。
而個人入息課稅(personal assessment)則是為一些既是僱員、同時又在供樓和做個人生意的freelancer而設。對於一些既有出糧，又賺取租金或生意收入的人，稅局可以給他們選擇是否將薪金和賺取的收入合併，加在一起計入薪俸稅的計算內。如果選擇合併，便代表他選擇了個人入息課稅。
理論上所有有收入的僱員都要交薪俸稅，但基於政府不想令基層中層員工百上加斤，所以便設立了免稅額。所有僱員都享受hk$132,000基本免稅額ㄧ這代表著只要年薪不超過hk$132,000，便完全不用交稅。超過hk$132,000的話也只需以多出的部份交稅。僱員的個別情況（例如是否傷殘，有否進修，有否供養父母、兒女、兄弟姊妹等）可令他們有更多免稅額和開支扣除。
除了免稅額外，稅局經常對薪俸稅和個人入息課稅作出寬減。寬減是基於應繳薪俸稅，而非薪金。我們特意翻查了最近五年的相關寬減：
| 年度 | 寬減 |
| 2019-2020 (本年度) | 100% 上限hk$20,000 |
| 2018-2019 | 100% 上限hk$20,000 |
| 2017-2018 | 75% 上限hk$30,000 |
| 2016-2017 | 75% 上限hk$20,000 |
| 2015-2016 | 75% 上限hk$20,000 |
以上的寬減百分比和上限是怎樣理解呢？我們用以下A君B君C君例子說明一下，假設他們除了基本免稅額外，沒有其他額外免稅額或開支扣除：
| 僱員 | A君(hk$) | B君(hk$) | C君(hk$) |
| 年薪 | 332,000 | 412,000 | 512,000 |
| 免稅額 | 132,000 | 132,000 | 132,000 |
| 需要課稅的薪金 | 200,000 | 280,000 | 380,000 |
| 寬減前應繳薪俸稅# | 16,000 | 29,600** | 46,600 |
| 以本年度2019-2020 100% 上限hk$20,000 寬減後實繳稅項 | 0 | 9,600*** | 26,600 |
| 以2017-2018年度 75% 上限hk$30,000 寬減後實繳稅項 | 4,000* | 7,400 | 16,600## |
| 以2016-2017年度 75% 上限hk$20,000 寬減後實繳稅項 | 4,000* | 9,600*** | 26,600 |
#以2018/19 課稅年度及其後之薪俸稅遞增稅率計算：首hk$50,000 2%、
之後hk$50,000 6%、
再之後hk$50,000 10%、
再之後 hk$50,000 14%
（即是代表首hk$200,000 需要付hk$16,000稅）；
hk$200,000其後之金額 17%。
*只寬減hk$16,000 (30,000 x 75%)
**16,000+(280,000 – 200,000)x 17%
***29,600經100%和75%扣減後，扣減額均超過hk$20,000上限，所以只能扣減20,000
##46,600經75%扣減後，扣減額超過hk$30,000上限，所以只能扣減30,000
財政預算案2020 – 寬減2020/21年度住宅物業四季差餉，每季上限1,500元
差餉是一種源於英國的香港稅款項目，是基於香港的房地產向業主收稅。主要是按照該房產租值抽取一個比例的款項作為政府收入一部分。早年曾稱為警捐。
在最近十多年，全年應付差餉都是以房地產全年租值的5%計算（地租則是3%）。計算出來的應付差餉分四期交稅，每季交一次。
所以如果要完全享受2020/21年度的hk$1,500寬減，那房地產全年租值便要是hk$120,000或以上 ($1,500 x 4季/ 5%)。這應該不難達到。最近6年的住宅物業四季差餉寬減如下：
| 年度 | 寬減 |
| 2020-2021 (下年度) | 寬免四季 每季上限hk$1,500 |
| 2019-2020 | 寬免四季 每季上限hk$1,500 |
| 2018-2019 | 寬免四季 每季上限hk$2,500 |
| 2017-2018 | 寬免四季 每季上限hk$1,000 |
| 2016-2017 | 寬免四季 每季上限hk$1,000 |
| 2015-2016 | 寬免兩季 每季上限hk$2,500 |
這措施最令人詬病的地方是寬減是依單位計而非依人頭計的，即是代表一些人（例如收租為主要業務的放租戶）如擁有十個單位，他們便可以在下一年度享受hk$60,000寬減（每戶6,000）！這明顯是肥上瘦下，有違政策扶貧紓困之原則。
財政預算案2020 – 寬減2019/20課稅年度100% 利得稅，上限20,000元
利得稅是政府向有業務的個人或公司徵收的稅項。只要業務經稅務調整後有利潤的話，便要交利得稅。
這個寬減跟開頭所述之薪俸稅和個人入息課稅寬減非常相似，是基於經稅務調整後乘某個百分比#所得出的應付稅款再作出寬減。
#公司的話，首hk$2,000,000: 8.25%，其後：16.5%；個人或合夥：15%
最近5年的利得稅寬減如下：
| 年度 | 寬減 |
| 2019-2020 (本年度) | 100% 上限hk$20,000 |
| 2018-2019 | 100% 上限hk$20,000 |
| 2017-2018 | 75% 上限hk$30,000 |
| 2016-2017 | 75% 上限hk$20,000 |
| 2015-2016 | 75% 上限hk$20,000 |
財政預算案2020 – 寬減2020/21年度非住宅物業差餉，首兩季每季上限5,000元，後兩季每季上限1,500元
非住宅物業主要代表舖位及商業樓宇、寫字樓及工業樓宇，差餉及其計算方法均類近於住宅物業。但值得留意的是非住宅物業需付的差餉費遠比住宅物業多，但寬減額卻不是差太遠。翻查政府文件，有計算出2020/21年度各類型物業寬減前後平均要付之差餉：
財政預算案2020 – 寬免2020/21年度商業登記費
所有個人、團體及公司，只要是在香港經營弁利的業務，除了少數豁免個案**，其他均需要向商業登記處申請商業登記，拿取商業登記號碼和商業登記證。
**《商業登記條例》規定下列各有關人士從事的服務或經營，不必辦理商業登記：—慈善機構；農業、園藝或漁業的經營（此項豁免不適用於根據《公司條例》成立為法團或須註冊的公司）；擦皮鞋的生意；以及根據《小販規例》須要領取牌照的各種小販生意（在建築物內經營者除外）。另外如果每月的平均生意額不超過以下限額，可申請豁免繳付商業登記費及徵費：
主要憑提供服務以賺取利潤的業務 $10,000
其他業務 $30,000
商業登記一般有效期為1年或3年，商業登記費一年期費用為2,000港元；三年期費用為5,200港元（需另外付每年250港元Levy）。
除了下年度(2020/21)外，在2013/14、2016/17及2019/20 均有寬免商業登記費（但仍需付每年250港元Levy）。
可參考稅局的商業登記費及徵費收費表﹕https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/brfee_table.pdf
財政預算案2020 – 寬免公司周年申報表登記費， 為期2年
周年申報表是有限公司每年必須要遞交的重要秘書文件。申報表是遞交給公司註冊處，申報過去一年的公司資料，例如註冊辦事處地址及股東、董事和公司秘書等。
遞交周年申報表的時候便要同時繳交登記費。如果準時遞交申報表，每年登記費用為港幣105元。但如果逾期交付周年申報表，須繳交大幅提高的登記費用，增幅由港幣870元至3,480元。
以上因逾期交付而遭受之額外的登記費用不能被減免。2年期間包括2020年4月1日至2022年3月31日。