【新手公司初次報稅指南】有限公司首次報稅的3個注意事項

正所謂「萬事起頭難」，面對沒有經歷過的東西難免有些緊張，很多SME初創公司企業老闆，剛開公司後便已經問定我們幾時要報稅，報稅流程如何云云。希望我們今次這篇小指南能令他們「定一定驚」。

資料檢視及更新：2026年10月5日。利得稅兩級制仍然適用；下文2020/21年度的稅款例子保留作說明，當年的寬減上限並非現行年度標準。

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不同類型業務如何報稅？

在香港經營業務，須按適用規定申報利得稅；物業租金收入亦可能涉及物業稅或利得稅。如果只是做了商業登記（俗稱無限公司 / BR）的獨資企業（Sole Proprietorship），一般在東主的個人報稅表（BIR60）內申報業務利潤；如另獲稅務局要求提交報稅表，則須按通知辦理。

而有限公司（Limited Company）則會收到獨立稅表，屆時需進行審計核數，完成後再填寫並遞交獨立報稅表。

這裡要特別註明的是以合夥人（Partnership）形式成立的商業登記（無限公司）也會收到獨立稅表。但因為Partnership 較為少見，所以恕不在這詳述了。

有限公司首次報稅

一般而言，公司成立約1.5年（18個月）後，會收到由稅務局發出的第一份利得稅報稅表（Profits Tax Return）（BIR51），首份稅表相比起第二份或之後的稅表（一般紙本稅表如不延期有1個月期限，電子報稅通知則以通知所列期限為準），有較長的報稅期限，可於發出3個月內遞交。

首份報稅表的檔案號碼開首通常是「23/」，然後附上8位數字的公司商業登記號碼。例如CountAudit Secretarial Limited的BR號碼是71780461 ，所以首份報稅表的檔案號碼便是：23/71780461。

成立後約18個月收到稅表，並不代表首次報稅的評稅基期必定是公司頭18個月。公司首個會計年度與稅務上的「評稅基期」（Basis Period）未必相同，須按實際開業日期、結帳日及首次評稅規則釐定。

以2020/21課稅年度為例，該課稅年度為1/4/2020至31/3/2021。一般以在該年度內結束的會計期間作評稅基礎，但首次開業須按特別規則處理，不能單憑稅表年份決定首個結帳日，也不代表首個結帳日必須在31/3/2021或之前。

但普遍來說，之後的財政年度需要為一年，在同一天年尾。例如如果首次報稅是由開業報到至31/12/2020，下一次報稅則由1/1/2021報至31/12/2021。

有限公司第二次及之後報稅

首先，公司在首次報稅後，並不一定每年都會收到公司稅表，這個後文會詳述。

另外也要指出的是，僱主申報表（Employer’s Return，BIR56A及IR56B）並不是公司的利得稅報稅表，不需要等審計完成才遞交，主要申報僱員薪酬。向非僱員的本地分判商、顧問等支付費用，達申報條件時則另用IR56M及IR6036B申報。僱主須確保依時申報，是否由報稅公司代辦，應另行確認服務範圍。

稅務局一般在每年4月初整批發出利得稅報稅表，紙本稅表通常須於發出1個月內遞交，實際期限以稅表或電子報稅通知為準。已獲委任的稅務代表可按公司結帳日及適用條件申請延期；自2026年4月1日起，整批延期申請須經稅務代表網站（TRP）以電子方式提交。（可參考CountAudit稅務申報服務）

以2025/26課稅年度整批發出的紙本稅表為例，若結帳日為2025年4至11月內（N Code），一般期限為2026年5月4日，整批延期安排不提供延期；

若結帳日為2025年12月內（D Code），符合整批延期條件的提交期限為2026年8月17日；

若結帳日為2026年1至3月內（M Code），符合整批延期條件的提交期限為2026年11月16日；

若同時屬M類及本年度稅務虧損個案，可按條件申請進一步延期至2027年2月1日。

電子報稅另有適用的延期安排。每年日期及申請條件可能不同，須以稅務局2025/26年度整批延期通函及個別通知為準。

另外在第二次及之後的報稅，檔案號碼字首亦可能改變，請以最新稅表或稅務局通知所示的檔案號碼為準。

報稅時需要提交什麼額外文件？

即使公司完全沒有營運或收入為零，收到報稅表後仍須依時據實填報，不能一律「全填零」。沒有收入並不自動等於可豁免審計；須區分一般未營運公司與已按《公司條例》正式取得不活動公司（Dormant Company）資格的公司，並按適用規定處理審計及報稅文件。

2026年更新：自2023年4月1日起，營業總收入不超過港幣$2,000,000的小型法團及業務，已不再享有免隨利得稅報稅表提交佐證文件的安排。如評稅基期內有營業總收入，須連同報稅表提交財務報表、按法例要求的核數師報告及利得稅計算表等所需文件（稅務局另有訂明的例外情況除外）。可參考稅務局報稅文件要求。

因此，不能單以營業額是否超過港幣$2,000,000來決定是否提交審計報告及利得稅計算表。這項文件要求與下文首港幣$2,000,000應評稅利潤的優惠稅率是兩回事。

補領稅務文件

如果在大概時間尚沒有收到稅表，或遺失了稅表，公司可寫信向稅局補領，寄送地址應向稅局確認，並確保通訊地址紀錄正確。另外，因審計及會計必須一年帶一年做，若遺失了以前的報稅及會計記錄，公司可去信稅局並支付相關費用，申請其持有的已提交文件副本；稅局未必備存公司所有會計紀錄。

Loss Case未必每年收到稅表

若公司於稅務調整後的財政為虧損（Loss Case），稅局未必會每年都發出稅表，可能改為定期覆查。若公司須課稅而未獲要求提交報稅表，一般須在相關評稅基期結束後4個月內，以書面通知稅務局。

要注意會計上的虧損不等於稅務上的虧損，因為稅務有自身一套計算方法，例如會計折舊與稅務折舊免稅額的差異，以及不可扣除的開支。

這裡也要提醒一下，如果如上述的情況上次報稅兩三年後才收到下一份稅表，基於審計是須要一年連一年的做，報稅時需要做回前幾年未做的審計及會計工作，所以請預留時間。即使這年度未收到稅表，也請不要放鬆手腳，不保存好會計紀錄，免得以後收到稅表時，找不回紀錄。

稅率減半

截至2026年10月5日，利得稅兩級制仍然適用。符合資格的有限公司，首港幣$2,000,000應評稅利潤按8.25%計稅，超出部分按16.5%計稅；並非只有全年利潤不超過$2,000,000的公司才可受惠。獨資及合夥等非法團業務的相應稅率為7.5%及15%。

如有關連實體，每個課稅年度一般只可由其中一個實體選用兩級制，並非「每位合夥人只可享用一次」。是否符合資格及其他限制，可參考稅務局利得稅兩級制常見問題。此外，一次性稅款寬減及其上限須按相關課稅年度的已實施措施計算。

暫繳稅

除本年度最後評稅稅款外，稅單一般亦包括下一課稅年度的「暫繳稅」，通常按本年度應評稅利潤估算；符合兩級制資格的公司，可按相應稅率計算。一次性稅款寬減只適用於相關年度的最後評稅稅款，不適用於暫繳稅。已繳暫繳稅會先抵銷該年度的最後評稅稅款，餘額再抵銷下一年度暫繳稅，仍有餘額才退回；不足部分則須補繳。

	例子A	例子B	例子C
(1) 本年度稅項	HK$12,000	HK$10,000	HK$7,000
(2) 寬減稅款	HK$10,000	HK$10,000	HK$7,000 (不足上限)
(3) 暫繳稅	HK$12,000	HK$10,000	HK$7,000
(1) – (2) + (3) = 寬減後應繳稅項	HK$14,000	HK$10,000	HK$7,000